Руководитель организации (иное лицо, уполномоченное подписывать отчетность) привлекается к уголовной ответственности за уклонение от уплаты законно установленных налогов, сборов, страховых взносов, совершенное в крупном (особо крупном) размере, а также в составе группы лиц по предварительному сговору.
К ответственности привлекут, если в совокупности установят следующие обстоятельства:
с целью уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов налоговая декларация (расчет, иной обязательный документ) не представлена либо в нее включены заведомо ложные сведения о доходах, расходах, объектах налогообложения, льготах, вычетах и т.п.
в результате указанных действий в бюджет своевременно не перечислена сумма, превышающая 18 млн. 750 тыс. руб. за период в пределах трех финансовых лет подряд
деяние совершено с прямым умыслом, в том числе отсутствуют исключающие вину обстоятельства, учтена презумпция добросовестности налогоплательщика (п. 8 Постановления Пленума ВС РФ от 26.11.2019 N 48)
деяние не малозначительно, нет оснований для освобождения от ответственности либо обстоятельств, исключающих преступность деяния, не нарушены иные нормы закона
Например, когда руководитель заключил от имени организации фиктивные договоры (в т.ч. с фирмами-однодневками) и отразил соответствующие заведомо ложные сведения о расходах в декларации, что привело к недоплате НДС, налога на прибыль
К ответственности не привлекут, если установят хотя бы одно из следующих обстоятельств:
отсутствует состав преступления (лицо оправдают, признают право на реабилитацию)
деяние подпадает под другую статью УК РФ (его переквалифицируют)
деяние малозначительно, есть основания для освобождения от ответственности либо обстоятельства, исключающие преступность деяния, нарушены иные нормы закона
Например, когда:
деяние декриминализировано (причиненный ущерб не соответствует критерию «крупного размера»)
истек срок давности уголовного преследования (п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ)